Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
МЫ РАДЫ ВАМ ПОМОЧЬ
Юр-поддержка населения > работа > Превышение курса покупки инвалюты над курсом цб проводки

Превышение курса покупки инвалюты над курсом цб проводки

В учете указывается выручка Предприятию отгружена продукция и предприятие получило инвойс — коммерческий счет. Если к предприятию — поставщику нет претензий, о счет акцептуется — дается согласие на его оплату. Счет выписан на В момент акцепта курс составил 6 руб. В учете будет числиться кредиторская задолженность в сумме

Уважаемые друзья! Посетив наш сайт Вы узнаете много познавательной информации решения юридических вопросов.

Но если Вы хотите узнать ответ конкретно Вашей проблемы, мы также сможем вам помочь. Обращайтесь в форму онлайн-консультанта, наши специалисты по юриспруденции в максимально короткий срок ответят Вам четко и по существу.

Консультация предоставляется БЕСПЛАТНО !

Содержание:

Валютный счет бухгалтерский учет

Особенности учета операций по валютному счету Учет операций по обязательной продаже валютной выручки Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу Курсовые разницы и их отражение в бухгалтерском учете Записи по учету валютных операций Заключение 1.

Учет валютных операций и валютных ценностей В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах.

В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции. Ваше предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России.

При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте. Кроме того, в определенных случаях Ваше предприятие может оказывать услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории РФ. В обоих случаях возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Согласно п. Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет валютных операций, является Приказ Минфина РФ от Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия: установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли; определить дату пересчета; произвести расчет; определить сумму курсовой разницы.

Курс той или иной иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют или международных денежных и расчетных единиц. Существуют следующие основные виды курсов: котируемый Центральным банком России; покупки и продажи наличной валюты в коммерческих банках; аукционные; биржевые.

Курс Центрального банка используется в расчетах доходов и расходов государственного бюджета, всех видах платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, организациями и гражданами, при налогообложении и для целей бухгалтерского учета. Курсы покупки и продажи наличной валюты в коммерческих банках, аукционные и биржевые предназначены для совершения операций по покупке и продаже иностранной валюты конкретными коммерческими банками, на валютных аукционах и биржах.

Центральный банк ежемесячно публикует курсы иностранных валют, котируемых им. Однако не все иностранные валюты котируются Центральным банком России. В случае, когда хозяйственная операция осуществляется в валюте, официальный курс которой не установлен, пересчет производится в два этапа. Сначала сумма операции пересчитывается в конвертируемую валюту, котируемую ЦБ. Для этого используется курс, публикуемые общепризнанными международными организациями, например агентством Рейтер или газетой Файненшел Таймс.

Затем полученная сумма в валюте, котируемой ЦБ, пересчитывается в рубли в обычном порядке. Валютный курс может изменяться ежедневно и даже несколько раз в течение одного дня. Поэтому большое значение для правильного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, имеет определение даты пересчета иностранной валюты в рубли. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями договорами , выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации. Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте В бюллетенях Центрального банка РФ курсы иностранных валют по отношению к рублю выражаются прямой котировкой, то есть цена единицы или определенного количества единиц иностранных денег выражается в рублях.

Например, 1 доллар США равен 28 руб. Рублевый эквивалент рассчитывается путем умножения суммы в иностранной валюте на цену единицы этой валюты. Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.

Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера кредитора своему банку получить от импортера плательщика непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она буде уплачена в определенный срок, против товарных документов. Которое выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.

Учет кассовых операций в иностранной валюте. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте.

Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы. При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются. Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства платежного документа в иностранной валюте , вызывающего сомнение в его подлинности.

Особенности учета операций по валютному счету Организации юридические лица имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы: справку о постановке на учет в налоговом органе; заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью.

В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы; копии учредительных документов устав, учредительный договор , заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений.

Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций. Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет: перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки; иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида; инкассированная валютная выручка организации, осуществляющих реализацию гражданам товаров работ, услуг за иностранную валюту на территории РФ; наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52 транзитные валютные счета осуществляются в следующих случаях: 1 При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили. Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 текущие валютные счета отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 транзитные валютные счета , а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52 текущие валютные счета , валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям: переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте; продажа иностранной валюты за исключением обязательной ; перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России. Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки В соответствии с Федеральным Законом от Согласно пункту 1 ст. На сегодняшний день действуют положения Инструкции ЦБР от 30 марта г.

N И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" с изменениями от 10 июня, 26 ноября г.

Продажа осуществляется по рыночному курсу иностранных валют к валюте Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации не позднее чем через семь календарных дней со дня поступления указанной валютной выручки в соответствии с порядком, устанавливаемым Центральным банком Российской Федерации.

Обязательная продажа валюты осуществляется с транзитного валютного счета. При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. При получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Обязательная продажа средств в иностранной валюте производится по курсу рубля Центрального Банка России, действовавшему на момент представления в уполномоченный банк поручения на продажу валюты. Основные проводки, отражающие операции по обязательной продажи части валютной выручки: 8.

Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки. Иностранная валюта купленная организациями зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках. В настоящее время юридические лица, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления: 1. Основные проводки по операциям покупки иностранной валюты: Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то курсовая разница не возникает.

Операции по продаже иностранной валюты: 9. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и проживания. Нормы суточных в иностранной валюте краткосрочных командировках за границу на территории иностранных государств установлены постановлением Правительства РФ от Валюта и форма наличная или безналичная расчетов с Командируемым лицом, связанных с погашением перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, определяется по договоренности между организацией и Командируемым лицом.

В случае неполного использования Командируемым лицом полученного аванса в наличной иностранной валюте для оплаты командировочных расходов сумма задолженности погашается Командируемым лицом путем внесения в кассу организации наличной иностранной валюты, дорожных чеков. Командируемое лицо в случае возникновения задолженности в иностранной валюте по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы имеет право по договоренности с организацией погасить сумму задолженности наличной иностранной валютой иной, чем полученная Командируемым лицом под отчет, только в том случае, если курс рубля к данной иностранной валюте устанавливается Банком России, либо путем внесения в кассу организации эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленного по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения задолженности.

При этом для расчета суммы задолженности применяется обменный курс, указанный в документе банка страны командирования, подтверждающем обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на иную наличную иностранную валюту.

В случае отсутствия документа банка страны командирования, подтверждающего обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на валюту страны командирования, применяется курс, установленный Банком России на дату погашения задолженности. В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по: операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз; операциям по пересчету стоимости активов и обязательств.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Курсовая разница, связанная с формированием уставного складочного капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал. Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного складочного капитала организации, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя участника по вкладу в уставный складочный капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Наиболее распространенные случаи возникновения курсовых разниц: Номера счетов в таблице приведены в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденном Приказом Минфина РФ от Рассмотрим ситуацию, описанную в первой строке приведенной таблицы. Выписан счет иностранному покупателю Вашей продукции на сумму Если при оплате счета покупателем валютный курс составит 29 руб. США, то возникнет положительная курсовая разница, так как по курсу на день фактического платежа оценка валютного актива составит тыс.

Ваше предприятие получит на 10 тыс. Например: Если же при оплате счета иностранным покупателем курс доллара упадет и составит 27 руб. США, то образуется отрицательная курсовая разница в сумме 10 тыс. Записи по учету валютных операций Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты и имущество в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета.

Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, использованный для расчета рублевого эквивалента хозяйственных операций, отражаемых данными записями. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу.

7. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки

Организации-резиденты имеют право приобретать безналичную иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке только на определенные цели , а именно:. Покупка иностранной валюты производится через уполномоченные банки в порядке, установленном ЦБ РФ. При этом сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи. Приобретенная иностранная валюта должна использоваться исключительно на те цели, для которых она покупалась.

Организация с целью осуществления полной предоплаты по импортному контракту на поставку материалов, США, в связи с чем перечислила ему 2 руб. Комиссия банка — 10 руб.

Дата публикации Организация продает уполномоченному банку иностранную валюту. Как отразить эту операцию в учете? Что нужно показать в доходах и расходах по бухгалтерскому учету — полностью суммы, списанные с валютного счета и зачисленные на рублевый счет, или только положительные и отрицательные курсовые разницы? Отличается ли порядок признания доходов и расходов от операций продажи иностранной валюты в налоговом учете при применении ОСН и УСН?

Проводки продажа валюты

Организации-резиденты имеют право приобретать безналичную иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке только на определенные цели , а именно:. Покупка иностранной валюты производится через уполномоченные банки в порядке, установленном ЦБ РФ. При этом сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи. Приобретенная иностранная валюта должна использоваться исключительно на те цели, для которых она покупалась. Операции по покупке иностранной валюты оформляются, как правило, договором комиссии , в соответствии с которым сделка совершается от имени уполномоченного банка, но за счет покупателя. Основанием для приобретения валюты является поручение на покупку иностранной валюты , представляемое клиентом в уполномоченный банк и содержащее:. Купленная иностранная валюта подлежит зачислению в полном объеме на специальный транзитный валютный счет , с помощью которого уполномоченный банк осуществляет контроль за ее целевым использованием. При этом в бухгалтерском учете делается запись:. Д-т сч. Указанный порядок учета может иметь место при условии совпадения дат перечисления российских рублей с расчетного счета и зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет.

Учет операций покупки, продажи валюты

Таким образом, срок нужно исчислять с момента получения страхователем уведомления об устранении Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность. Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Бухгалтерские проводки Покупка валюты Продажа валюты Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках: 51 - Расчетные счета 52 - Валютные счета 57 - Переводы в пути 91 - Прочие доходы и расходы

Особенности учета операций по валютному счету Учет операций по обязательной продаже валютной выручки Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу Курсовые разницы и их отражение в бухгалтерском учете Записи по учету валютных операций Заключение 1.

В соответствии с Федеральным Законом от Согласно пункту 1 ст. На сегодняшний день действуют положения Инструкции ЦБР от 30 марта г.

Задачи по учету (бухалтерскому, управленческому) и аудиту (внешнему и внутреннему)

Разработка сайта:. Главный редактор:. Ирина Зубова. Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Для осуществления расчетов в иностранной валюте организация открывает в уполномоченном банке валютные счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Текущий валютный счет используется для проведения расчетных операций в иностранной валюте. Каждому текущему валютному счету должен соответствовать транзитный валютный счет. Он является внутренним счетом банка, необходимым для осуществления контрольных функций — для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций. Организация может оставить поступившую выручку на валютном счете или продать или конвертировать в рублевый эквивалент и перевести на текущий рублевый расчетный счет. Эти операции отражаются бухгалтерскими проводками: Дебет 51 Кредит

Валютные счета

Если ссылка на документ, который Вас заинтересовал, не работает, сообщите об этом. Учет операций по покупке- продаже иностранной валюты. Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке непосредственно уполномоченному банку или через биржу или ЦБ России. С 21 ноября г. Продажа инвалют. Гражданский кодекс Российской Федерации.

Соответственно, продажа иностранной валюты в этом случае при превышении курса продажи над официальным курсом ЦБ РФ на.

Отражено поступление на транзитный валютный счет организации экспортной выручки за отгруженную по контракту продукцию. Отражен перевод поступившей валютной выручки с транзитного валютного счета на текущий валютный счет. Отражена положительная курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты на дату ее списания с текущего валютного счета и на дату ее продажи. Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты для расчетов с иностранными поставщиками.

Курсовые и суммовые разницы (стр. 2 из 4)

Нижегородский государственный университет. Кафедра Государственного и муниципального управления. Научный руководитель:. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте 9.

Учет операций по покупке иностранной валюты

В дебет этого счета относятся рублевые средства на приобретение валюты, а с кредита списывается купленная иностранная валюта. Поскольку покупается валюта по курсу коммерческого банка, а приходуется в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ, возникающая разница относится на прочие доходы расходы организации п. Курс продажи коммерческого банка на дату покупки валюты организацией — 60,89 руб.

Организация, которая осуществляет продажу товара материала, услуг иностранным покупателям или приобретает товар материал, услуги у иностранных поставщиков, производит следующие операции: покупка, продажа, регистрация сделки в иностранной валюте. Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке.

Отражение в бухгалтерском учете поступления оплаты от иностранных покупателей заказчиков за реализованные ими экспортные товарно-материальные ценности работы, услуги на валютные счета организации. Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации направления денежных средств в иностранных валютах учредителями на увеличение уставного складочного капитала. Отражение в бухгалтерском учете операций покупки иностранной валюты. Отражение в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты для перечисления предоплаты иностранному поставщику в счет предстоящей поставки импортных товаров материалов. Приобретенная валюта зачислена в день ее покупки.

«Учёт денежных средств и операций в иностранной валюте»

Для тех, кто предпочитает обучаться дистанционно, срок будет большим. Телефоны приемной комиссии. Адреса корпусов Сокол Cеменовская. Обратная связь Обратная связь. Подобрать программу. Заочное образование Дистанционное образование Образование по факультетам Образование по специальностям Образование по магистратуре Образование по аспирантуре Поступление в колледж Без рубрики Вечернее образование Переподготовка Помощь студентам в учёбе Студент и армия Вопросы по переводу из вуза Помощь абитуриентам Дополнительное образование ЕГЭ. Поделитесть полезным материалом в вКонтакте Поделитесть полезным материалом в Facebook Поделитесть полезным материалом в Twitter.

После положительного ответа местной администрации, заказываем технический план, выполняют в срок примерно 2 недели. Эта процедура не бесплатная, но и не очень затратная. После обращаемся в архитектурный отдел администрации по месту нахождения участка и регистрируем строение. Пройдет еще примерно месяц, и оно получит свой точный юридический адрес.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет курсовых разниц на примере с проводками. Расчет курсовых разниц
Комментариев: 5
  1. Софья

    А еще говорят, что в 2013 году возможен открытый контакт с гуманоидами

  2. Тихон

    Какие нужные слова... супер, блестящая мысль

  3. linbitighting

    также, жду не дождусь, 10 декабря. когда Реал против зенита….

  4. faibanburkga

    Согласен, очень полезная информация

  5. Наталия

    последняя очень душевная!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.